Аккредитованный удостоверяющий центр
▼ Выберите ваш город ▼
Центр Выдачи
Электронных Подписей

Электронная подпись за 1 час для:

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ограждение (переведенное из недвижимого имущества в движимое имущество в 2016 году) числится на балансе федерального казенного учреждения здравоохранения Роспотребнадзора, которое зарегистрировано в г. Элисте, а находится само ограждение в отряде временного формирования в п. Ачинеры Черноземельского района (данный отряд временного формирования не является филиалом, обособленным подразделением и не имеет самостоятельного баланса). 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации в отношении имущества, не являющегося недвижимым (ограждения), организация должна уплачивать налог на имущество организаций (авансовые платежи) и представлять налоговую декларацию (расчеты) по месту нахождения (регистрации) учреждения (г. Элиста).

 

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ).

При установлении налога законами субъектов РФ могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (абзац второй п. 2 ст. 372 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и налоговые декларации по нему предоставляются в налоговые органы (п. 1 ст. 386 НК РФ):

- по местонахождению налогоплательщика;

- по местонахождению каждого обособленного подразделения налогоплательщика, имеющего отдельный баланс;

- по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);

- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

По общему правилу, установленному п. 3 ст. 383 НК РФ в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст.ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.

В свою очередь, из ст.ст. 384, 385 НК РФ следует, что налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) должны уплачиваться в бюджет по местонахождению:

- каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них;

- каждого из объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Изложенное выше означает, что в отношении имущества, не являющегося недвижимым, которое не находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, организация уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи) и представляет налоговую декларацию (расчеты) по месту учета на балансе такого имущества, то есть по месту нахождения головной организации (учреждения) (смотрите также письма Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17, ФНС России от 13.03.2012 N БС-4-11/4175).

В рассматриваемой ситуации это означает, что в отношении ограждения (с момента его перевода в состав движимого имущества) налог на имущество организаций должен исчисляться и уплачиваться по местонахождению учреждения (г. Элиста) по ставкам и срокам уплаты налога, установленным Законом Республики Калмыкия от 29.12.2003 N 3-III-З "О налоге на имущество организаций" (письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16).

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

 

Ответ прошел контроль качества

 

При вопросе укажите: 1) вы организация, ИП или физ. лицо 2) налог (УСН/ ОСНО, ЕНВД).
Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Администрация

© 2008 - 2017 OtchetOnline - аккредитованный удостоверяющий центр
Тел.: 8 800 7007 801 (звонок бесплатный)